中國上市公司內控“掙扎”及格線

中國上市公司內控水平普遍處于基本合格狀態，內控評級為A以上的公司數量仍然偏少，整體內控水平有待進一步加強——迪博公司發布的內控指數（2014）給中國上市公司敲了敲邊鼓。

“迪博·中國上市公司內部控制指數（2014）發布會”昨日在京召開，這是迪博公司第四次發布中國上市公司內部控制指數。該指數顯示，我國上市公司內控水平普遍處于基本合格狀態，內控評級為A以上的公司數量仍然偏少，整體內控水平有待進一步加強。

證監會上市部、會計部有關負責人在會上提出，我國上市公司內控建設逐年趨好，但無論在市場環境還是上市公司內控實施過程中，都存在一些不應忽略的問題。下一步，監管部門還將繼續加強上市公司內控管理監管，進一步提升內控信息披露的有效性。

整體內控水平仍待提高

迪博公司將上市公司內控水平劃分為四級八檔，分別為AAA、AA、A、BBB、BB、B、C和D級。其中，A級以上為內控優秀，BBB級和BB級為內控良好， B級為內控合格， C級為內控不合格，D級為內控無效。

內控指數（2014）顯示，截至去年底，我國A股上市公司共2463家，其中評級為AA的公司共11家，占比0.45%；評級為A的公司36家，占比1.46%；評級為BBB的公司103家，占比4.18%；評級為BB的公司548家，占比22.25%；評級為B的公司1295家，占比52.58%；評級為C的公司412家，占比16.73%；評級為D的公司58家，占比2.35%。

綜合而言，指數顯示，我國上市公司中內控評級為A以上的公司數量偏少，上市公司內控水平普遍處于基本合格的狀態，整體的內控水平有待進一步加強。

內控存在三方面問題

迪博公司董事長胡為民在發布會上表示，總體看，目前我國上市公司內控建設主要存在三方面問題：

一是內控信息披露的規范性、完整性和嚴謹性有待加強，內控缺陷信息含量不足、可用性差，內控審計費用和咨詢機構信息披露較少，內控審計意見與內控評價結論、財務報表意見不一致等問題依然存在。

二是內控缺陷整改情況須進一步完善。2014年上市公司披露了具體內容的缺陷中，34.34%的缺陷未開始整改，且無整改計劃；在已整改缺陷中，4.11%未完成整改，39.48%的缺陷未披露具體整改情況。

三是中小板、創業板內控規范建設有待加強。中小板、創業板相比主板上市公司內控規范建設比較薄弱。中小板、創業板上市公司發生違規事件的比率高達6.75%，比主板上市公司高出近1倍。

對此，迪博公司建議，應當通過加強內部控制信息披露規范性研究和執行力度、加強內部控制法制建設、完善內部控制缺陷信息披露和整改監管、加強內部控制咨詢信息和審計費用信息的披露、逐步在中小板和創業板上市公司實施內部控制規范體系等措施，提升上市公司內部控制整體水平。

證監會將繼續加強內控管理監管

證監會上市部、會計部有關負責人在會提出，近年來我國上市公司內控管理水平總體趨好，但也存在一些不應忽視的問題，未來將繼續加強上市公司內控管理的監管，提升內控信息披露有效性。

證監會上市部有關負責人評價，我國上市公司內控建設總體已初見成效，但也存在主動性不足、專業人才缺乏、內控實施與企業實際結合不緊密、實施成果未得到有效落實、實施成本給企業造成一定負擔、評價基礎工作比較薄弱、不同公司內控缺陷認定標準不一等問題。

他表示，今后證監會還將繼續加強內控管理監管，上市公司內控建設應全員參與，重在落實，加強執行力；所實施的內控體系應與現行管理制度相融合，以風險管理為核心進行深化拓展，防止“兩張皮”；同時，應做好內控實施成本和效益平衡，強化內控信息披露。

證監會會計部有關負責人在會上提出，影響上市公司內控水平的因素眾多，包括資本市場構建有利于內控管理體系建設的外部環境還不完善；部分市場人士對內控的理解有偏差，導致公司在披露內控缺陷時存在顧慮；中介機構幫助上市公司進行內控建設的專業性水平不夠；上市公司更多將內控認知為適應外部監管要求的被動而為等。

對此，她表示，推進上市公司內控建設，應進一步規范內控信息披露標準，注重披露質量。同時，在企業規范運作體系實施的基礎上，通過會計事務所對財務報告審計，促進上市公司內控建設水平提升。

下一步，監管部門將以側重信息披露為核心，增強內控信息披露的有效性。同時，從中介機構，內控審計角度加強內控規程建設，促進會計師事務所真正履行責任。